Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду. Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия. Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором. Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций. Для учета краткосрочных кредитов банка в плане счетов предусмот-рен счет 90 “Краткосрочные кредиты банков” – пассивный, расчетный. Для учета долгосрочных кредитов банка – счет 92 “Долгосрочные кредиты банков”. По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету – его по-гашение. Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4. Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета. Получение кредита в зависимости от способа его по-лучения и целевого назначения может быть отражено следующими бухгал-терскими формулами (проводками): 1. Получение – стандартная операция: Дт 51 “Расчетный счет” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” 2. Получение небольшого краткосрочного кредита наличными на приобретение материальных ценностей за наличный расчет: Дт 50 “Касса” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 3. Направление полученного кредита сразу на уплату авансовых пла-тежей: Дт 61 “Расчеты по авансам выплаченным” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” 4. Направление полученного кредита сразу на погашение задолжен-ности перед поставщиками: Дт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” 5. Направление полученного кредита на открытие аккредитива: Дт 55/1 “Специальные счета в банках. Аккредитивы” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” 6. Направление полученного кредита на счет лимитированной чеко-вой книжки: Дт 55/2 “Специальные счета в банках. Лимитированные чековые книжки” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” 7. Получение кредита в СКВ: Дт 51 “Валютный счет” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” На рассматриваемом предприятии (АО “Жемчужина”), всвязи с неустойчивым финансовым положением и сезонностью работы часто возникает необходимость в кредитах. Иногда приходится брать кредиты для погашения процентов по ранее полученным кредитам. В такой ситуации Банк выдает кредиты на более жестких для предприятий условиях. Одним из таких условий может являться заключение “Договора уступки денежных потоков”. Таким образом банк получает возможность автоматически перенаправлять все денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия, на погашение кредита и процентов по нему. При этом документами, отражающими расчеты по кредитованию, являются мемориальные ордера и выписки о состоянии расчетного счета. При получении кредита в бухгалтерии, на основании полученной выписки с расчетного счета и распоряжения на предоставление кредита, была выполнена следующая проводка: Дт 511001 Кт 901001 Сумма 300000=00 лей Погашение полученных кредитов осуществляется согласно условиям кредитного договора и может происходить в двух формах – полностью и частями. И в том и в другом случае погашение задолженности оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Дт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” Кт 51 “Расчетный счет” 52 “Валютный счет” 55 “Специальные счета в банках” Так, например при погашении части кредита, после получения из банка мемориального ордера и выписки с расчетного счета в бухгалтерии была сгенерирована следующая проводка: Дт 901001 Кт 511001 Сумма 11200=00 лей Условия погашения кредита оговариваются в кредитном договоре. В рассматриваемом случае в кредитном договоре предусматривается погашение кредита четырьмя равными долями, по одной доле в месяц. Дата получения кредита может определяться по-разному: в случае получения кредита в обслуживающем данное предприятие банке, датой получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с корреспондентского счета банка; в случае же получения кредита в фи-лиале другого банка происходит временной разрыв между списанием де-нежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте точную дату выдачи кредита, так как от нее зависит начало отсчета срока его пога-шения. В кредитном договоре, заключенном между АО “Жемчужина” и КБ “Молдова-Агроиндбанк” датой получения кредита установлено считать дату подписания кредитного договора. Проценты за пользование кредитом подразделяются на обычные, уп-лачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возвраты кредита. Для предприятия большое значение имеет целевое назначение кредитов, так как от него зависит, куда будут списаны проценты по данным кредитам. В зависимости от целевого назначения кредита и от своевременности его возврата, проценты по кредиту могут быть списаны на капитальные вложения, издержки производства, финансовые результаты, на счета чистой прибыли предприятия и нераспределенной прибыли предприятия. Если кредит предоставлен банком без указания цели финансирования (что встречается крайне редко), то проценты по такому кредиту относят на уменьшение чистой прибыли или специальных фондов. Начисление процентов по текущим кредитам может быть оформлено следующими бухгалтерскими проводками: 1. Начислены проценты по долгосрочному кредиту, выданному на приобретение основных средств: Дт 08 “Капитальные вложения” Кт 92 “Долгосрочные кредиты банков” 2. Начисленные проценты по кредиту, отнесли на расходы производства: Дт 20 “Основное производство” 26 “Общехозяйственные расходы” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” Оплата начисленных процентов оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Дт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” Кт 51 “Расчетный счет” 52 “Валютный счет” 55 “Специальные счета в банках” На АО “Жемчужина” начисление процентов не производилось. Проценты за кредит списывались сразу с расчетного счета и относились на общехозяйственные расходы: Дт 262100 Кт 511001 Сумма 2700=00 лей При учете кредитов, полученных в СКВ, существуют некоторые нюансы. Ежемесячно проводится переоценка задолженности по текущему курсу валюты. Результаты оформляются следующими бухгалтерскими проводками (на сумму курсовой разницы): 1. Обменный курс повысился: Дт 80 “Прибыли и убытки” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” 2. Обменный курс понизился: Дт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” Кт 80 “Прибыли и убытки” При погашении задолженности также необходимо учитывать изменение курса валюты. 1. На сумму задолженности по текущему курсу: Дт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” Кт 52 “Валютный счет” 2. На сумму курсовой разницы при повышении курса: Дт 80 “Прибыли и убытки” Кт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” 1. На сумму курсовой разницы при понижении курса: Дт 90 “Краткосрочные кредиты банков” 92 “Долгосрочные кредиты банков” Кт 80 “Прибыли и убытки” Проценты начисляются так же, как и по кредитам в национальной валюте. Перечисление начисленных процентов осуществляется с валютного счета предприятия.
Учет получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним
APPLY FOR THIS OPPORTUNITY!
Or, know someone who would be a perfect fit? Let them know!
Share / Like / Tag a friend in a post or comment!
To complete application process efficiently and successfully, you must read the Application Instructions carefully before/during application process.
How to Stop Missing Deadlines? Follow our Facebook Page and Twitter
!-Jobs, internships, scholarships, Conferences, Trainings are published every day!