В соответствии с Законом Российской Федерации от 31 июля 1998 года №150-“Филиалом” “О внесении изменений и дополнений в статью 20 закона РФ Об основах налоговой системы в РФ”. 1. Установить до внесения изменений с статью 7 закона Республики Башкортостан “О Государственной бюджетной системе РБ на 1998 год ставку налога с продаж в размере 5 процентов. 2. Уплата налога с продаж производится ежемесячно. Исходя из объема фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца. 3. Кабинету Министров РБ в месячный срок внести в Государственное собрание РБ проект Закона РБ “О внесении изменений и дополнений в Закон РБ “О Государственной бюджетной системе РБ на 1998 год”, предусмотрев в нем порядок уплаты налога с продаж и другие необходимые изменения. 4. Признать утратившим силу второй и четвертый абзацы пункта 1 Указа Президента РБ от 30 декабря 1997 года №УП-903 “О порядке применения отдельных статей Закона РБ “О Государственной бюджетной системе РБ на 1998 год”. 5. Настоящий Указ направить в Государственное собрание РБ. 6. Указ вступает в силу с 10 августа 1998 года. Указ Президента РБ М. Рахимова От 7 августа 1998 года №УП-535 Закон Российской Федерации о внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”. Статья 1. Внести в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного совета Российской Федерации, 1992, №11, ст. 527, 1993, №4, ст. 118) следующие изменения: 1. Пункт 1 дополнить подпунктом “д” налог с продаж. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения. 2. Дополнить статью п.3 следующего содержания: 3. Плательщики. Плательщиками налога с продаж признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения; иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу с продажи признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно: стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции; услуг туристических фирм, связанными с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в вагонах класса “Люкс” и “СВ”, а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных органов субъектов Российской Федерации. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость: – ряда продуктов питания (хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания; – детской одежды и обуви; – лекарств, протезно-ортопедических изделий; – жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях; – услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов; – зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг; – услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; – услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию; – услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов; – товаров (работ, услуг) связанных с учебным, учебно-производственными, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями; – других товаров первой необходимости по перечню, установленному законодательными органами субъектов Российской Федерации с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги). При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5 процентов. Сумма налога с продаж определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику). При начислении используют соответствующую расчетную ставку. Расчетная ставка определяется по формуле при 5 процентной ставке налога, Расчетная ставка = ставка налога с продаж * 100% = 5% *100% = 4,762% 100% + ставка налога с продаж 100% + 5% начисление налога производится по дебету счетов учета реализации 46, 47, 48 и кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом” субсчет “Расчет по налогу с продаж”. При этом, согласно письму Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31 декабря 1998 года №ВГ-6-01/930 “По отдельным вопросам исчисления и уплаты налога с продаж”, сумма начисленного налога уменьшает выручку от реализации продукции (разницу между продажной и покупной ценами товара) при расчете оборота облагаемого налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы. При приобретении товаров в учете организации делаются записи: Дт 41 – Кт 60 оприходован поступивший товар с учетом налога с продаж; Дт 19 Кт 60 – учтен НДС, выделенный в счете-фактуре поставщика; Дт 60 Кт 50 – оплачен приобретенный товар; Дт 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кт 19 – списан НДС, уплаченный поставщику товаров в возмещение из бюджета. При реализации товара бухгалтеру необходимо определить сумму НДС и сумму налога с продаж, подлежащую включению в продажную стоимость товара. Суммы указанных налогов определяются в следующем порядке: – определяется оборот, облагаемый НДС, и сумма НДС, включаемая в продажную стоимость товара; – определяется оборот, облагаемый налогом с продаж и сумма налога, подлежащая включению в стоимость товара; – определяется продажная цена товара с учетом НДС и налога с продаж. При реализации товара в учете делаются записи: Дт 62 Кт 46 – отражена выручка от реализации товара; Дт 46 Кт 41 – списана себестоимость реализованного товара; Дт 46 Кт 68 субсчет “Расчеты по НДС” – начислен НДС с оборота по реализации товара; Дт 46 Кт 68 субсчет “Расчеты по налогу с продаж” – начислен налог с продаж; Дт 44 Кт 67 – начислен налог на пользователей автомобильных дорог; Дт 46 Кт 44 – списан налог на пользователей автомобильных дорог; Дт 46 Кт 80 – определен финансовый результат от реализации; Дт 80 Кт 68 – начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; Дт 50 Кт 62 – поступила выручка от реализации товара. Налог с продаж был введен только в 1998 году, поэтому с августа 1998 года был начислен налог в сумме 78 рублей. В 1999 году сумма начисленного налога предприятия составила 7378 рублей. См. приложение 2.